Przedsiębiorstwo — płatnik podatku dochodowego, otrzymało licencje na 3 lata. (24-09-2009)

Przedsiębiorstwo — płatnik podatku dochodowego, otrzymało licencje na 3 lata. Czy  koszty  nabycia  licencji zalicza  się do kosztów ogółem?

Odpowiedż: Zgodnie z ppkt. 8.3.9 pkt. 8.3 art. 8 Ustawy Ukrainy “O opodatkowaniu dochodu przedsiębiorstw” Nr 334/94 — NR z dnia 28.12.94 (w redakcji Ustawy Ukrainy Nr 283/97-NR z dnia 22.05.97 wraz ze zmianami oraz uzupełnieniami, dalej — Ustawa) przewidziano, że dla amortyzacji niematerialnych aktywów stosuje się metodę liniową, zgodnie z którą każdy oddzielny rodzaj niematerialnego aktywu podlega amortyzacji w równych częściach wychodząc z jego pierwotnego kosztu z uwzględnieniem indeksacji zgodnie z ppkt. 8.3.3 pkt. 8.3 niniejszej ustawy w ciągu terminu, który określa płatnik podatku samodzielnie, wychodząc z terminu pożytecznego wykorzystania takich niematerialnych aktywów lub terminu działalności płatnika podatku, ale nie dłużej  niż 10 lat nieprzerwanej eksploatacji.

Ustawa określa niematerialny aktyw jako obiekt intelektualnej własności, w tym własności przemysłowej, jak równiesz inne analogiczne prawa, przyznane w trybie, określonym odpowiednim prawem, obiektem prawa własności płatnika podatku. Czyli kiedy przedsiębiorstwa określają koszty za nabycie licencji jako niematerialne aktywa w rozrachunku księgowym, to i w rozrachunku podatkowym te koszty będą określone tak samo. Jednocześnie jeśli uwzględnić, że Ustawa określa granicę w pożytecznym wykorzystaniu niematerialnego aktywu w ciągu 10 lat, to rozmiary znoszenia księgowej i podatkowej amortyzacji będą się zbiegały.

Wprzypadku, gdy termin ważności licencji jest krótszy niż rok, to należy korzystać z ppkt. 5.4.7 pkt. 5.4 art. 5 Ustawy, zgodnie z którym dowolne  koszty związane z nabyciem licencji i innych specjalnych zezwoleń, wydanych przez organy państwowe na prowadzenie działalności gospodarczej, w tym wynagrodzenie za rejestrację przedsiębiorstwa w organach państwowej rejestracji, w szczególności, w organach samorządu terytorialnego, ich organach wykonawczych, poza kosztami nabycia patentów handlowych przewidzianych w Ustawie „O patentowaniu niektórych rodzajów działalności przedsiębiorczej” Nr 98/96-NR,  z dnia 23.03.96 (z zmianami i uzupełnieniami), można zaliczyć do kosztów ogółem.

Mając na uwadze jak wyżej, koszty  nabycia licencji, której termin ważności jest dłuższy niż rok, zostaną uznane za  aktywa niematerialne w rozliczeniu podatkowym, a za nabycie krótkoterminowej licencji w rozliczeniu  podatkowym  – do składników  kosztów ogółem okresu sprawozdawczego.